最近在咨询纳税人——固定资产折旧怎么计算？固定资产折旧和摊销的时间是什么时候？哪些行业可以加速折旧？想不通这个？没关系！小菜一篇给你整理~
01 固定资产折旧及摊销起止时间●●
BOB企业从固定资产投入使用的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，从停止使用的次月起停止折旧。
企业应当根据固定资产的性质和用途，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
02 一般折旧规定●●
BOB除国务院财政、税务机关另有规定外自有机械设备折旧政策，固定资产折旧的最低年限如下：
（一）房屋建筑物20年；
BOB（二）飞机、火车、轮船、机械、机械等生产设备10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的交通工具为4年；
(5) 电子设备，3年。
03 不能税前扣除的固定资产折旧●●
（一）除房屋、建筑物以外尚未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已全额计提折旧仍在使用中的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）计入固定资产的土地单独计价；
（七）其他不能计提折旧的固定资产。
04 加速折旧政策●●
适用于所有行业
企业拥有的用于生产经营的主要或关键固定资产，因下列原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法：
（1）由于技术进步，固定资产产品更新换代较快；
（2）固定资产常年处于强振动、高腐蚀状态。
企业采用缩短折旧年限方式的，其新购置的固定资产的最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；购置使用过的固定资产，最低折旧年限为《实施条例》规定的最低折旧年限减去使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不可更改。
针对特定行业
从 2011 年 1 月 1 日起：
1、企业购买的软件符合固定资产或无形资产确认条件的，可作为固定资产或无形资产核算，可适当缩短其折旧或摊销期限自有机械设备折旧政策，最短可2年（含）。
2、对于集成电路厂商的生产设备，可以适当缩短折旧年限，最短可以3年（含）。
从 2014 年 1 月 1 日起：
生物制药制造、特种装备制造、铁路、船舶、航空航天等交通运输设备制造、计算机、通讯等电子设备制造、仪器仪表制造、信息传输、软件和信息技术服务等。 6 公司新购入的固定资产2014年1月1日以后各行业企业，可缩短折旧年限或采取加速折旧法。
2014年1月1日以后，上述6个行业中小微企业新购置的用于研发和生产经营单位价值不超过100万元的仪器设备，允许纳入当前成本和一次应税。扣除时扣除收入，不再按年计算折旧；单价超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
从 2015 年 1 月 1 日起：
轻工、纺织、机械、汽车四大领域重点行业企业2015年1月1日以后新购置的固定资产（具体范围见附件），企业可以选择缩短折旧年限或采用加速折旧法。
上述行业中小微企业2015年1月1日以后新购置的由研发和生产经营共享的仪器设备，单价不超过100万元的，允许计入在当期成本费用中计算应纳税所得额。单位价值超过100万元的自有机械设备折旧政策，企业可选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方式。
从 2019 年 1 月 1 日起：
2019年1月1日起，《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）和《财政部《国家税务总局关于进一步做好固定资产加速折旧工作》的适用。《企业所得税政策通知》（财税[2015]106号）规定，将固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大到所有制造业领域。
2020 年 1 月 1 日
至 2020 年 12 月 31 日：
疫情防控关键物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许计入当期成本自有机械设备折旧政策，在企业所得税前扣除。
05 一次性扣除政策●●
从 2014 年 1 月 1 日起：
1、2014年1月1日以后各行业企业新购置的专门用于研究开发的仪器设备，单价不超过100万元的，允许计入当期成本，当期扣除。计算应纳税所得额。，折旧不再按年计算；单价超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2、各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产自有机械设备折旧政策，在计算应纳税所得额时允许将当期的成本和费用计入一次性扣除，不计提折旧。更长的时间按年计算。
2018 年 1 月 1 日
至 2020 年 12 月 31 日：
BOB企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购置的设备、器具，单价不超过500万元的，允许计入当期成本，在计算应纳税所得额时扣除。折旧不再按年计算。
